Si recibe una opción para comprar acciones como pago por sus servicios, puede tener ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción o cuando disponga de la opción o acción recibida al ejercer la opción. Existen dos tipos de opciones sobre acciones: Las opciones otorgadas bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan de opciones de acciones de incentivos (ISO) son opciones de acciones legales. Las opciones sobre acciones que se otorgan bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan ISO no son opciones de compra de acciones no estatutarias. Consulte la Publicación 525. Ingreso tributable y no tributable. Para obtener asistencia para determinar si se le ha otorgado una opción de compra de acciones estatutaria o no estatutaria. Opciones estatutarias de acciones Si su empleador le otorga una opción estatutaria de compra de acciones, generalmente no incluye ningún monto en su ingreso bruto al recibir o ejercer la opción. Sin embargo, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo en el año en que ejerce una ISO. Para obtener más información, consulte el Formulario 6251 Instrucciones (PDF). Usted tiene un ingreso imponible o una pérdida deducible cuando vende la acción que compró al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Sin embargo, si no cumple con los requisitos especiales de período de tenencia, tendrá que tratar el ingreso de la venta como ingreso ordinario. Agregue estas cantidades, que son tratadas como salarios, a la base de la acción en la determinación de la ganancia o pérdida en la disposición de acciones. Consulte la Publicación 525 para obtener detalles específicos sobre el tipo de opción de compra de acciones, así como las reglas sobre cuándo se informa el ingreso y cómo se reportan los ingresos para efectos del impuesto sobre la renta. Opción de Compra de Incentivos - Después de ejercer una ISO, debe recibir de su empleador un Formulario 3921 (PDF), Ejercicio de una Opción de Compra de Incentivos bajo la Sección 422 (b). Este formulario informará las fechas y valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios (si corresponde) que se informará en su declaración. Plan de Compra de Acciones para Empleados - Después de su primera transferencia o venta de acciones adquiridas mediante el ejercicio de una opción otorgada bajo un plan de compra de acciones para empleados, debe recibir de su empleador un Formulario 3922 (PDF), Transferencia de Acciones Adquiridas Sección 423 (c). Este formulario informará las fechas y los valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios que se informará en su declaración. Opciones de acciones no estatutarias Si su empleador le otorga una opción de compra de acciones no tasada, el monto de los ingresos a incluir y el tiempo para incluirlo depende de si el valor justo de mercado de la opción puede determinarse fácilmente. Valor justo de mercado fácilmente determinado - Si una opción se negocia activamente en un mercado establecido, puede determinar fácilmente el valor justo de mercado de la opción. Refiérase a la Publicación 525 para otras circunstancias bajo las cuales usted pueda determinar fácilmente el valor justo de mercado de una opción y las reglas para determinar cuándo debe reportar ingreso para una opción con un valor justo de mercado fácilmente determinable. Valor de Mercado Justo No Determinado - La mayoría de las opciones no-estatutarias no tienen un valor justo de mercado fácilmente determinable. Para las opciones no tasadas sin un valor justo de mercado fácilmente determinable, no hay un evento imponible cuando se otorga la opción pero debe incluir en el ingreso el valor justo de mercado de la acción recibida en el ejercicio, menos la cantidad pagada, al ejercer la opción. Usted tiene ingreso imponible o pérdida deducible cuando vende las acciones que recibió al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Para obtener información específica y requisitos de información, consulte la Publicación 525. Page Last Reviewed or Updated: October 10, 2016Exercicio de Opciones de Acciones No Calificadas Lo que usted necesita saber cuando ejerce opciones de acciones no calificadas. Su opción de compra de acciones no calificada le da el derecho de comprar acciones a un precio determinado. Usted ejercita ese derecho cuando notifica a su empleador de su compra de acuerdo con los términos del acuerdo de opción. Las consecuencias fiscales precisas del ejercicio de una opción de compra de acciones no calificada dependen de la forma de ejercer la opción. Sin embargo, en general, usted informará de ingresos de compensación igual al elemento de la negociación en el momento del ejercicio. Nota: Las reglas descritas aquí se aplican si el stock se adquiere cuando lo recibe. Generalmente, la acción se adquiere si usted tiene un derecho ilimitado para venderlo, o puede dejar su trabajo sin renunciar a nada del valor de la acción. Vea cuándo se adquiere la acción. Si la acción no está investida cuando usted ejercita la opción, aplique las reglas para la acción restringida descrita en la acción de la compra del patrón y la elección de la sección 83b. Elemento de negociación El elemento de negociación en el ejercicio de una opción es la diferencia entre el valor de la acción en la fecha de ejercicio y el importe pagado por la acción. Ejemplo: Usted tiene una opción que le da el derecho de comprar 1.000 acciones de acciones por 15 por acción. Si se ejerce la opción completa en un momento en que el valor de la acción es de 40 por acción, el elemento de negociación es de 25.000 (40.000 menos 15.000). El valor de la acción debe determinarse a partir de la fecha de ejercicio. Para acciones negociadas públicamente el valor se determina generalmente como el promedio entre las ventas altas y bajas reportadas para esa fecha. Para las empresas privadas, el valor debe determinarse por otros medios, quizás por referencia a recientes transacciones privadas en el stock de la compañía o una valoración global de la empresa. Elemento de negociación como ingreso El elemento de negociación en el ejercicio de una opción recibida por servicios se considera ingreso de compensación. En el ejemplo anterior, reportaría 25,000 de ingresos, como si la compañía le hubiera pagado un bono en efectivo de 25,000. No se le permite tratar esta cantidad como ganancia de capital. La cantidad de pago de impuestos depende de su grupo de impuestos. Si la cantidad entera cae en el soporte de 30, por ejemplo, usted pagará 7.500 (más cualquier impuesto estatal o local sobre la renta). Si usted ejercita una opción grande, su probable que algo de la renta empujará para arriba en un soporte impositivo más alto que su generalmente uno. Lo importante para concentrarse en adelantado si es posible es que usted tiene que reportar este ingreso, y pagar el impuesto, incluso si no vende la acción. Usted no ha recibido ningún dinero en efectivo, de hecho, pagó en efectivo para ejercer la opción, pero todavía tiene que llegar con dinero adicional para pagar el IRS. Esta es una razón por la que la planificación anticipada es importante para tratar con las opciones. Retención Si usted es un empleado (o era un empleado cuando recibió la opción), la compañía debe retener cuando ejerce su opción. Por supuesto, la obligación de retención debe ser satisfecha en efectivo. El IRS no aceptará acciones de stock Hay varias maneras de la empresa puede manejar el requisito de retención. El más común es simplemente para exigir que usted pague la cantidad retenida en efectivo en el momento de ejercer la opción. Ejemplo: Ejerce una opción para comprar 1.000 acciones por 15 por acción cuando valen 40 por acción. La compañía requiere que usted pague 15.000 (el precio de ejercicio de la acción) más 9.000 para cubrir los requisitos estatales y federales de retención. El monto pagado debe cubrir la retención federal y estatal del impuesto sobre la renta, y la parte del empleado de impuestos de empleo también. El monto pagado como retención del impuesto sobre la renta será un crédito contra el impuesto que usted debe cuando usted reporta los ingresos al final del año. Esté preparado: la cantidad de retención necesaria no será necesariamente lo suficientemente grande como para cubrir el monto total del impuesto. Usted puede terminar pagando impuestos el 15 de abril, incluso si usted pagó la retención en el momento de ejercer la opción, porque la cantidad retenida es simplemente una estimación de la obligación tributaria real. No empleados Si usted no es un empleado de la compañía que otorgó la opción (y no fue un empleado cuando recibió la opción), la retención no se aplicará cuando lo haga. Los ingresos deben ser reportados a usted en el Formulario 1099-MISC en lugar del Formulario W-2. Recuerde que esto es una compensación por los servicios. En general, estos ingresos estarán sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, así como al impuesto sobre la renta federal y estatal. Bases y período de mantenimiento Es importante para mantener un registro de su base en acciones, ya que esto determina la cantidad de ganancia o pérdida que informe cuando se vende el stock. Cuando usted ejercita una opción no calificada su base es igual a la cantidad que pagó por la acción más la cantidad de ingresos que informe para ejercer la opción. En el ejemplo que usamos, su base sería de 40 por acción. Si vende la acción en una fecha posterior para 45 por acción, su ganancia será de sólo 5 por acción, a pesar de que sólo pagó 15 por acción por la acción. La ganancia será ganancia de capital, no ingresos de compensación. Para ciertos fines limitados (particularmente bajo las leyes de valores) se le trata como si usted poseía el stock durante el período en que tuvo la opción. Pero esta regla no se aplica cuando está determinando qué categoría de ganancia o pérdida tiene cuando vende la acción. Usted tiene que comenzar a partir de la fecha que compró el stock mediante el ejercicio de la opción, y mantener durante más de un año para obtener ganancias de capital a largo plazo. Otros métodos de ejercicio La descripción anterior supone que ejerció su opción no calificada mediante el pago en efectivo. Hay otros dos métodos de ejercitar las opciones que se utilizan a veces. Una es el llamado ejercicio sin efectivo de una opción. La otra implica el uso de acciones que ya posee para pagar el precio de ejercicio bajo la opción. Estos métodos y sus consecuencias fiscales se describen en las siguientes páginas. Dividendos RelacionadosQualificados vs. No Calificados Por Dividendo. No todos los dividendos son creados iguales, y los inversionistas necesitan ser conscientes de este hecho. Las diferencias aparentemente menores pueden tener un gran impacto en los resultados finales. Hay dos tipos diferentes de dividendos regulares, calificados y no cualificados. Saber la diferencia entre los dos es una gran cosa para los inversores alrededor del tiempo de impuestos ya que las implicaciones fiscales pueden afectar el máximo retorno de la inversión. La gran diferencia Un dividendo calificado es un tipo de dividendo que se grava a la tasa de impuesto a las ganancias de capital. En términos generales, la mayoría de los dividendos regulares de empresas estadounidenses con estructuras normales de la empresa (corporaciones) están calificados. Para los individuos, propiedades y fideicomisos, los dividendos calificados se gravan al tipo de ganancia de capital actual de 15. Para las personas cuya tasa de impuesto sobre la renta es de 10 o 15, entonces la tasa del impuesto a las ganancias de capital es cero. Estas tarifas calificadas son inferiores a la tasa típica del impuesto sobre la renta que se aplican a los dividendos no calificados o ordinarios. Los dividendos no calificados no califican para la preferencia fiscal inferior y por lo tanto se gravan a una tasa de impuesto sobre la renta normal de los individuos. Independientemente de su rango impositivo, esta diferencia significa que usted pagará impuestos significativamente más altos en un pago no calificado. Requisitos de Elegibilidad para Inversionistas El IRS establece que los dividendos calificados son dividendos pagados durante el año fiscal de corporaciones nacionales y corporaciones extranjeras calificadas. En su mayor parte, esto significa que los dividendos regulares (generalmente trimestrales) pagados a los accionistas de las empresas con fines de lucro en la Bolsa de Nueva York, NASDAQ, AMEX u otras corporaciones nacionales que no negocian en las bolsas, suelen estar calificados Y por lo tanto gravado a la tasa reducida de ganancias de capital. Sin embargo, los inversores deben cumplir con ciertos requisitos para disfrutar de la tasa de impuesto reducida. Los inversores deben cumplir con un período mínimo de tenencia. Para las acciones ordinarias, una acción debe tener más de 60 días durante el período de 120 días comenzando 60 días antes de la fecha ex-dividendo. Para las acciones preferentes, el período de tenencia es de 90 días durante el período de 180 días comenzando 90 días antes de las acciones ex-dividendo fecha. Así que si un inversor recibe un dividendo de Apple (AAPL) o Microsoft (MSFT) y cumplen con los criterios del período de tenencia entonces esos dividendos están calificados. Si no se cumple el período de tenencia, entonces el dividendo no está calificado (y por lo tanto se grava a la tasa normal de impuesto sobre la renta). Algunos ejemplos de dividendos que no están calificados y, por lo tanto, no califican para la preferencia fiscal, son los pagados por los fondos de inversión inmobiliaria (REITs) y las sociedades en comandita en comandita (MLP), los dividendos pagados por las opciones sobre acciones de los empleados, Dividendos pagados por empresas exentas de impuestos y dividendos pagados en cuentas de ahorro o de mercado monetario. Los dividendos recibidos en las Cuentas de Retiro Individuales (IRA, por sus siglas en inglés) también son incondicionales, aunque esta distinción es esencialmente sin sentido ya que la mayoría de las ganancias de capital y dividendos en IRAs no se gravan para empezar. Finalmente, los dividendos especiales (de una sola vez) no están calificados. Los dividendos de corporaciones extranjeras son calificados si la propia empresa se considera calificada. El IRS declara que una corporación extranjera está calificada si está incorporada en una posesión de los Estados Unidos o elegible para beneficios de un tratado de impuesto sobre la renta comprensivo con los Estados Unidos que el Departamento de Hacienda determina es satisfactorio para este propósito y que incluye un intercambio de Programa de información. Esto significa que la empresa extranjera debe estar vinculada a los Estados Unidos de alguna manera y / o estar en un país que tiene un acuerdo fiscal en vigor con el IRS y el Departamento del Tesoro. La línea de fondo En su mayor parte, los inversores no tienen por qué preocuparse por las diferencias entre los dividendos calificados y no calificados como la mayoría de los dividendos regulares de las empresas están realmente calificados. Sin embargo, cuando se trata de invertir, un individuo debe ser siempre consciente de las implicaciones fiscales que podrían afectar los posibles beneficios. Aquí, en Dividend, tratamos de ayudar a los inversores indicando si un dividendo de la compañía está calificado o no en el perfil de la compañía individual de la empresa. Para tener una clara comprensión de los dividendos calificados y no calificados y cómo afectará los resultados generales de los resultados finales, un inversor debe mantenerse en comunicación con su corredor y contador. Asegúrese de visitar nuestra lista completa recomendada de las mejores acciones de dividendos. Así como una detallada explicación de nuestro sistema de calificaciones aquí. Creado por Dividend
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